如未能观看此通讯,请浏览此连结
 
G20峰会昨天在杭州开幕,这场一年一度元首聚会表面上隆重,其实犹如例行公事,但今届焦点之一关乎一宗「国际税务奇案」,话说欧盟委员会上周裁定美国苹果公司在欧洲逃税,要求这家科技巨擘向爱尔兰补交130亿欧罗(约1124亿港元)税款。然而,对于这笔「天降横财」,爱尔兰却表明拒收,扬言向欧盟上诉到底。另一边厢,美国政府亦反对该裁决, 并讥讽欧盟扮演「世界税收警察」,还威胁采取「报复措施」。在这背景下,G20峰会将尝试就「国际税务新规则」达成共识,难免充满火药味。

欧盟委员会花了近3年进行的调查报告指出,苹果过往几年在欧洲交税的实际税率仅0.005%,意味这家美国第二大市值公司,在欧洲每赚10万欧罗, 相当于卖出500部iPhone(假设每部机利润为200欧罗),却只须缴交区区5欧罗税款,只够买一杯咖啡;与之相比,欧盟地区大型企业平均有效税率达28%,若按此计算,每赚10万欧罗须缴税2.8万欧罗,等于苹果实际缴税(5欧罗)的5600倍。

吓走科企得不偿失

苹果可享受如此低廉税率,据欧盟报告指出,皆因该公司把欧洲总部设于爱尔兰,同时透过会计处理手法,把其在欧洲所赚的大部分利润归纳到爱尔兰总部名 下。作为欧洲税务天堂之一,爱尔兰法定企业税率原本已是「超低」的12.5%​​(较香港的利得税率16.5%更低),而对于苹果这类科技企业,该国更给予超级优惠,容许其缴纳税率低至象征式的2%;与此同时,苹果在当地的科研、劳工和环保等开支,亦可用作扣税。

正因如此,欧盟委员会裁定苹果借着不正当手法,在欧洲享受不公平税务优势,并要求该企业向爱尔兰补交130亿欧罗税款。对于人口只得600多万的爱 尔兰,130亿欧罗相当该国GDP的5%,更有助纾缓当地政府背负的2000亿欧罗沉重债务,绝对不是小数目。然而,该国却表明拒收这笔横财巨款,还扬言 要向欧盟上诉到底。

爱尔兰有税不收的立场不难理解,事关苹果在当地的欧洲总部雇用了逾6000人,而且不少为中高端职位,包括会计师、律师、企业顾问及部分科研人员, 属于该国最大的私营雇主。此外,大批科技企业包括Facebook、Google、Yahoo、Twitter、Uber、eBay、Dropbox和 Airbnb等,亦像Apple一样,为了享受税务优惠而在爱尔兰设立欧洲总部,雇用的员工数以十万计。所以爱尔兰政府若收了这笔130亿欧罗,很可能会 吓走这批科技企业,长远来说将得不偿失。

来源:香港信报

欧盟与美国
立场矛盾
同样不令人意外的是,美国政府亦第一时间表态反对欧盟裁决,总统奥巴马形容欧盟此举「开了不幸的先例」,美国财政部更指摘欧盟尝试扮演「世界税收警察」,还称不排除对欧盟采取「报复措施」。在表面上,苹果其实是欧盟和美国政府的「共同追数对象」,皆因美国政府也像欧盟一样,向来不满苹果千方百计少交 税款,并已就此展开司法调查。问题在于,美国政府主要不满苹果把大量利润和现金留在海外,借之避免在美国被征重税,因此一旦苹果乖乖按照欧盟裁决向爱尔兰补交巨额税款,便意味美国政府可追讨的税款将大减一截。

无论如何,避税是资本家的天性,对苹果这类跨国企业来说,在它们认为的合法范围内,利用各国税制差异,务求尽量少交税款,无疑符合股东利益最大化原则。据OECD组织统计,全球跨国企业这类「税基侵蚀与利润转移」(Base Erosion and Profit Shifting,简称BEPS)行为,每年导致各国政府流失多达2400亿美元税款。而若想打击BEPS行为,就必须透过国际规范及各国联手合作;然而,相关持份者各有盘算,例如美国政府最希望该国企业「税回本土」,欧盟作为消费市场却主张「税留当地」,爱尔兰等税务天堂则宁愿不收税以刺激就业,因此各方并不容易「倾得埋栏」。

今届杭州G20峰会的其中一项议题,正是针对BEPS行为,尝试制订「国际税务新规则」。在7月于成都举行的G20财长会议上,各成员国财长已就此达成原则性共识,据估计在杭州峰会上将有正式的协议或宣言。而在苹果引起的这宗「国际税务奇案」后,杭州峰会的讨论过程或将罕见地流露火药味,只是难料最终会有什么具体成果。

注:

①几乎所有国际经营的利润分配给美国总公司的报表上,但不用征税。

②几乎所有国际经营的利润记录在爱尔兰公司,但当地几乎没有征税(2014年实际税率为0.005%)

③所有欧洲的销售记录均登记在爱尔兰公司

④支付给美国苹果公司可用于研究发展

苹果税务裁定
给跨国公司的意义
它本作会更多的跨国公司在其全球税务商业上合理的?

欧盟委员会已下令苹果在里程碑意义的裁决高达130亿€税收偿还爱尔兰状态。苹果支付的0.005%和1%之间,欧洲利润的税率,根据欧盟的执行机构。

当涉及到国际税收,复杂的甚至没有接近。国内税收制度相互作用的方式是如此复杂,晦涩和过时,它不再适合目的。充其量,它是数字世界的模拟系统。一个那么容易钻机,大企业几乎可以被原谅采取诱饵。

近年来,企业,包括星巴克,谷歌,苹果和亚马逊都来了持续的批评媒体,活动家和政治家们为他们的税务安排,许多公司现在更可怕,他们的税收筹划会损害他们的品牌和声誉。

苹果商业安排是正确的
与爱国无关
税收筹划观点:它只是不公平合理的分配集团公司利润。

专业的税务专家不看苹果如何能证明向法院转移全球利润的95%至爱尔兰。他们不是法律上有义务支付基于价值量的公平合理数额的税收增加或在每个国家所产生的利润?例如。如果你有20亿$实物资产和在美国的50,000名员工,并受聘0和爱尔兰没有实物资产,你将如何证明汇款$ 1000亿的利润,爱尔兰和$ 0到美国?

首先,这是值得了解一些历史和背景。税收协定和国际结构的现行制度从产生的欲望,许多国家的政府,试图最大限度地发挥他们收取税收。他们承认,有不断在那里的国际公司可能有义务纳税几个辖区同一收入(双重征税)的情况下这样做。当然,这会导致没有净营收和公司破产。因此,为了吸引货物或服务在其管辖;试图得到尽可能多的税收收入成为可能;并试图鼓励企业建立一些物理结构,并在其管辖范围内工作的力量,像美国,英国和爱尔兰等国家设立了自己和其他国家之间的税收协定。关键是要了解当前系统这一潜在动机。该系统不产生了一些贵族的愿望,以减轻双重征税,甚至在这些纳税人的游说者的遗产"不公平"的纳税人。它出来的各国政府的逻辑自身利益。

真正的"跨国公司"谁能够从任何地方工作,谁到处取得收入;云计算;在3D打印机挂起的革命(这会变成更大的电流有形商品到在线直接提供给消费者无形的服务/节目),你会看到越来越多的纳税人谁更像谷歌比星巴克。苹果,星巴克,和菲亚特应该准备缴纳的企业所得税的公平份额。

国际转让定价应该是合理的商业化
不应该是过分进取的
纵横国际 国际企业税务架构

调查特别考察公司的"转移定价"的方法。转让定价是简单的会计实务由一家跨国公司的一部分收取的货物和服务的另一部分分配辖区之间的利润。对于大型企业,如苹果,星巴克,和菲亚特,问题在于利用漏洞和转让定价规则创造性的解释,人为的利润转移到那里有较低的税率或更好的税收优惠的国家。

这些激进的转让定价策略是在法律的灰色地带,特别是如果有关国家有意允许企业缴纳更少的税收比他们已经欠。现在、苹果、星巴克和菲亚特被指控支付低税率比爱尔兰,荷兰和卢森堡分别为标准。

纵横国际 国际税务服务

  1. 建立由真正的业务和运营需求驱动的架构
  2. 遵循业务结构和经济实体而变化
  3. 在行业实际范围和日常运作内规划
  4. 维护和更新足够有效的文档,尤其是在转让定价的税务筹划
  5. 保持完整的财务和税务记录
  6. 确保税务安排和执行是在计划的架构内
  7. 定期审查税务安排和执行,并在国际税法变更时进行调整

过分进取的税务筹划正在不断冲击法律容许的底线,这可能是与立法的原旨有抵触,从而通过法律漏洞或者伪装变成其他的行为。如果税务局发现了一个过分进取的税务筹划,那么必然会出现关于合法性的争论。因此国际合法有效的税务筹划是通过合理的商业架构安排(商业上合法、合情和合理)以减少国际税付。

如果您需建立国际税务优化营运架构,请随时通过info@cpachina.com.hk与我们联系。

©2016. 縱橫國際 GLOBAL CPA

©2016. 國際稅務(香港)有限公司 International Tax (HK) Co. Ltd.